Пошук
  • me-doc

Сельскохозяйственные предприятия в системе электронного администрирования НДС



В рамках публикаций относительно изменений введенных Законом №643, рассмотрим новации, касающиеся сельскохозяйственных предприятий (далее СХП). Основным источником для освещения изменений, которые коснулись СХП, целесообразно использовать письмо №29560, опубликованное на официальном сайте ГФСУ 11.08.2015 года, и непосредственно Закон №643.

Прежде всего, необходимо отметить, что к уже открытым основным счетам в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее - основные электронные счета) открываются дополнительные счета, предназначенные для перечисления средств на специальные счета сельскохозяйственных товаропроизводителей, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств (далее - дополнительные электронные счета), согласно п. 2001.2 ст. 2001 Кодекса, с учетом изменений, внесенных Законом №643. Это касается налогоплательщиков - СХП, которые выбрали специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ.

Таким образом, СХП используют в СЭА НДС два электронных счета: основной и дополнительный.

Рассмотрим более подробно назначение и основные механизмы применения этих счетов.

Основной электронный счет предназначен для проведения расчетов с бюджетом.

На основной электронный счет СХП перечисляют со своего текущего счета средства в суммах, необходимых для регистрации налоговых накладных по несельскохозяйственной деятельности.

Из основного электронного счета средства перечисляются в бюджет на основании поданных плательщиками деклараций по НДС (форма декларации 0110), ГФС автоматически формирует реестр и не позднее чем за три рабочих дня до истечения предельного срока направляет его Государственной казначейской службе Украины (далее - Казначейство). В соответствии с полученным реестром, Казначейство осуществляет перечисление средств в бюджет из основного электронного счета в счет погашения налоговых обязательств СХП перед бюджетом.

Кроме того, по заявлению плательщика, из основного электронного счета в бюджет перечисляются суммы налогового долга по несельскохозяйственной деятельности, а на текущий счет плательщика - средства, превышающие сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Дополнительный электронный счет предназначен для перечисления средств на специальные счета сельскохозяйственных предприятий.

На этот счет СХП зачисляются средства с текущего счета в сумме, необходимой для регистрации налоговых накладных, которые составляет СХП при осуществлении операций по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг в рамках специального режима налогообложения.

В течение операционного дня средства автоматически перечисляются Казначейством с дополнительного электронного счета на специальные счета сельскохозяйственных предприятий. Соответственно, СХП обязано указывать реквизиты специального счета в налоговой отчетности по НДС.

Сельскохозяйственным предприятиям необходимо следить, чтобы общая сумма перечисленных средств на дополнительный электронный счет, до наступления предельных сроков для уплаты налоговых обязательств, была не меньше суммы налоговых обязательств, задекларированных таким СХП в налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения по результатам соответствующего отчетного периода (декларации 0121-0123).

С учетом вышесказанного, закономерно возникает вопрос, как в таком случае рассчитывать регистрационную сумму, на которую плательщик может регистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки?

Согласно Закону № 643, внесены изменения в порядок расчета суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в ЕРНН, в частности, изменен порядок формирования некоторых составляющих формулы для расчета такой суммы.

Так, для сельскохозяйственных предприятий составляющая формулы

"Сумма пополнения электронного счета" (SПопРах) включает в себя:

сумму пополнения на основной электронный счет;

сумму пополнения на дополнительный электронный счет.

Вместе с тем, необходимо обратить внимание, что для СХП регистрационная сумма исчисляется в целом для всех видов деятельности (как для сельскохозяйственной деятельности, так и для другой деятельности) и используется для регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных как по сельскохозяйственной, так и по другой деятельности плательщика .

Кроме того, согласно п . 2001.3 ст. 2001 Кодекса, для расчета регистрационной суммы предусмотрено использование дополнительных показателей, определенных п. 34 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса.

Таким образом, для СХП регистрационная сумма после ее " обнуления " увеличивается на:

1) сумму " овердрафт"

(расчет этого показателя включает суммы, которые были задекларированы и погашены СХП к уплате в бюджет, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет сельскохозяйственного предприятия);

2) сумму переплат по состоянию на 01.07.2015

(ошибочно и излишне уплаченные суммы НДС на специальные счета СХП при расчете этого показателя не учитываются, поскольку они не являются денежными обязательствами перед бюджетом такого плательщика);

3) сумму отрицательного значения:

- сумма, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода

- сумма непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных периодов на конец текущего отчетного периода, указанные в налоговой отчетности по НДС за июнь / второй квартал 2015 года, в которой отражаются расчеты с бюджетом и / или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 Кодекса.

При расчете этого показателя учитываются суммы НДС, указанные в строке 24 декларации по НДС 0110, 0121-0123 и строке 31 декларации по НДС 0110 за июнь / второй квартал 2015 года.

Таким образом, в системе электронного администрирования НДС учитываются все непогашенные остатки отрицательного значения НДС как по основной, так и по сельскохозяйственной деятельности.

При этом суммы НДС из строк 24 и 31 декларации 0110 по июнь / второй квартал 2015 переносятся в строку 20.2 декларации 0110 по июль / третий квартал 2015 года. Суммы НДС из строки 24 декларации 0121-0123 за июнь / второй квартал 2015 переносятся в строку 20.2 соответственно деклараций 0121-0123 за июль / третий квартал 2015 года;

4) сумму остатка средств на электронном счете плательщика

(сумма остатка на электронном счету по состоянию на 03.08.2015 за вычетом сумм, заявленных плательщиком в декларации за июнь 2015 года для перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и / или на текущий счет плательщика в соответствии с п. 2001.6 ст. 2001 Кодекса и сумм налоговых обязательств за июнь 2015 года).

Таким образом, в рамках специального режима налогообложения, Кодексом не предусмотрено осуществление расчета регистрационной суммы отдельно по сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности предприятия.

То есть, с учетом показателей по сельскохозяйственной и другой деятельности плательщика, при специальном режиме налогообложения рассчитывается одна регистрационная сумма, в пределах которой такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную / расчет корректировки по сельскохозяйственной деятельности и / или по иной деятельности.

Для того, чтобы получить сведения о регистрационной сумме в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, нужно только отправить запрос в ГФСУ в программе «M.E.Doc IS».

Источник:

http://www.me-doc.com.ua/

Письмо № 29560/7/99-99-19-03-02-17 от 11.08.2015

http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63879.html

Закон № 643-VIII от 16.07.2015

Налоговый кодекс Украины

#MEDoc #ДЕРЖАВНАФІСКАЛЬНАСЛУЖБА #ПДВрахунок

3 перегляд

«medoc-art» © 2015 - 2019