В соответствии с Законом №643 – VIII Государственная Фискальная служба Украины предоставила разъяснения по некоторым особенностям заполнения налоговой отчетности по НДС в письме №29168/7/99-99-19-03-02-17 от 07.08.2015 г. В связи с тем, что на момент публикации и реализации соответствующих изменений отчётный период уже начался, многие плательщики успешно подали отчетность по НДС с учетом алгоритмов заполнения, что действовали до внесения изменений. Плательщикам, которые не подали отчетность по НДС предоставлена возможность подавать отчетность с учетом уточнений к описанию алгоритмов, что предоставляются в письме №29168.
Обращаем внимание на особенности заполнения декларации:
Раздел І декларации «Налоговые обязательства»Налоговые обязательства, плательщик налога обязан начислить согласно пунктам 198.5 статьи 198 и 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, которые указываются:
в строке 1.1 декларации , если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 %,
в строке 1.2 декларации - если применяется ставка 7%,
Обращаем внимание! Начиная с декларации за июль 2015 г в состав налоговых обязательств включаются обязательства, начисленные (в соответствии с пунктами 198.5 и 199.1 раздела V Кодекса) на долю использования товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях, которая (начиная с июля 2015 г) может быть определена как разница между 100% и значением графы 6 таблицы 1 приложения 7 ( Д7 ) к декларации за январь 2015 года.
Раздел ІІ декларации «Налоговые кредит» Все суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров/услуг, начиная с 01.07.2015, отражаются в разделе II налоговой декларации по НДС:
в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20%;
в строке 10.1.2, если приобретенные товары / услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7%;
в строке 11.1, если приобретенные товары / услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0%.
Учитывая, что применение льготного режима налогообложения (освобождение от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12 не меняется. строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 – не заполняются, вследствие изменений , внесенных в статью 198 раздела V Кодекса Законами Украины от 28 декабря 2014 № 71- VIII и от 16 июля 2015 № 643- VIII, согласно которых налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком с сумм НДС , начисленных ( уплаченных ) при приобретении товаров / услуг независимо от направления их использования ( в облагаемых или не облагаемых налогом операциях ) .
Разделы ІІІ и ІV декларации Приложение 2 (Д2 ) в декларации за июль 2015 года и за следующие отчетные периоды не заполняется, (кроме случаев , когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02.2015 года путем подачи уточняющего расчета к налоговой декларации за соответствующий отчетный период). Соответственно, начиная с июля 2015 плательщики налога не задекларируют бюджетное возмещение на счет плательщика в банке в раздел IV декларации. С июля 2015 декларирования бюджетного возмещения на счет плательщика в банке осуществляется только в разделе ІІІ декларации (строка 23.2 раздел III декларации) , в том числе и за счет остатка отрицательного значения , сложившегося до 1 февраля 2015 года.
Обращаем внимание плательщиков! При заполнении отчетности по НДС за июль рекомендуем плательщикам обращать внимание на тексты сообщений, выводимых в протоколе проверки. (warningbox: Сообщения -контроли, соответствующие последним изменениям, выводятся зеленым цветом, в отличии от привычных «красных» контролей. Внимательно проверяйте значения и строки заполнения в документе!
Материалы: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63868.html